Dal 1987 al fianco della vostra Azienda

Dalle audizioni in corso presso la commissione Finanze del Senato emerge che una piccola parte dell’enorme magazzino di crediti non riscossi, pari a 1.273 miliardi, potrebbe essere recuperata. Parliamo di 100 miliardi. Al 31 gennaio scorso il controvalore teorico del magazzino mostre, come detto, era di 1.273 miliardi. Teorico perché circa 560 miliardi non sono più recuperabili, altri 570 miliardi sono oggetto di azioni cautelari ed esecutive finora senza successo e per 34 miliardi sono in corso rateizzazioni. Restano, appunto 100 miliardi, ovvero ‘l’ammontare delle cartelle con un più elevato grado di esigibilità’, dice l’Ufficio parlamentare di bilancio. Se la riscossione arranca, le rottamazioni fruttano meno delle stime. Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, Vincenzo Carbone propone di concentrarsi sui contribuenti con cartelle per oltre 100 mila euro e migliorare la comunicazione fra le banche dati. Inoltre, l’anagrafe dei conti correnti viene aggiornata una volta l’anno, andrebbe fatta tutti i mesi per rafforzare la tempestività di esecuzione degli accertamenti. 

Lo scorso 3 aprile il Parlamento europeo ha approvato la proposta della Commissione ‘Stop the clock’ che fa slittare l’entrata in vigore delle nuove regole in materia di sostenibilità. Il provvedimento dà più tempo alle imprese per adeguarsi ai nuovi obblighi: un anno in più per quelle di grandi dimensioni rispetto alla normativa sul dovere di diligenza (Csddd), e due anni aggiuntivi per alcune imprese per quanto riguarda la rendicontazione di sostenibilità (Csrd). Le prime obbligazioni Csddd scatteranno dal 2028 per le imprese con oltre 3mila dipendenti e 900 milioni di euro di fatturato. Le altre categorie seguiranno dal 2029. La Csrd prevede obblighi dal 2027 per le grandi imprese e dal 2028 per le PMI quotate. Il rinvio fa parte del pacchetto “Omnibus I”, che mira a ridurre l’onere regolatorio e concentrare gli obblighi sulle imprese più grandi. Si attende ora l’approvazione definitiva del Consiglio Ue.

Con la risposta a interpello 90/2025 pubblicata ieri l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che sono fiscalmente deducibili solo al 5% i premi corrisposti al management team in occasione della cessione di una partecipazione con la logica Pex (participation exemption). Sebbene contabilmente tali premi vengano imputati a riduzione della plusvalenza secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS), fiscalmente si considerano costi direttamente connessi alla cessione esente. La società riteneva che, trattandosi di premi legati al lavoro e non alla cessione in sé, fossero deducibili al 100%. L’Agenzia ha ribadito il principio secondo cui i costi relativi a cessioni Pex sono deducibili solo nella misura in cui lo sono i relativi ricavi, ossia al 5%. Questo conferma l’orientamento della normativa e della prassi (TUIR, circolari 36/E/2004 e 10/E/2006). A differenza di precedenti risposte (es. interpello 539/2022), viene ora sottolineata la prevalenza del legame con la cessione partecipativa. Il chiarimento segna una svolta interpretativa rispetto a casi analoghi precedenti. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Plusvalenze pex, il bonus al team è indeducibile’ – pag. 24)

Il decreto dell’Economia del 31 marzo scorso approva gli ISA applicabili per il periodo d’imposta 2024. Sono 100 gli indicatori oggetto di revisione sui 172 totali che riguardano più specificamente: 2 l’agricoltura; 22 il settore delle manifatture; 38 i servizi; 5 le attività professionali e 33 il commercio. Il decreto contiene le note metodologiche che ricostruiscono per singolo indice il percorso statistico di determinazione del risultato finale su cui verrà implementato il software ‘Il tuo Isa 2025’ applicabile per l’annualità 2024. A questo si aggiungono specifiche regole tecniche tradotte in altrettante note metodologiche distinte deputate a governare singoli aspetti del calcolo statistico che sottende al funzionamento degli indicatori. Si tratta: dell’analisi territoriale; delle modalità di applicazione del coefficiente individuale che consente di personalizzare alcune variabili che concorrono all’attribuzione del punteggio di affidabilità fiscale; degli aggiustamenti necessari in caso di passaggio da contabilità semplificata a ordinaria e viceversa. 

Per la realizzazione dei lavori finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche degli esterni e sulle vie di accesso comuni a due fabbricati, autonomamente accatastati, è possibile fruire della detrazione del 75% di cui all’art. 119-ter del decreto Rilancio. È questa, in sintesi, la risposta n. 89/2025 che l’Agenzia delle Entrate ha fornito a un’istanza di interpello formulata da un soggetto che ha dichiarato di essere proprietario di un complesso immobiliare, costituito da due edifici, uno di categoria catastale B/5 e un altro di categoria C/6. L’istante ha evidenziato di aver presentato una Cila prosegui la lettura  (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Bonus barriere, l’accesso in comune raddoppia il massimale di spesa’ – pag. 37 e Italia Oggi: ‘Bonus barriere, limite ampio’ – pag.25 )

Un emendamento dei relatori al decreto Bollette (Dl 19/2025) fornisce i chiarimenti per la tassazione delle auto aziendali non coperte dalle novità della manovra 2025. Per le vetture assegnate entro il 31 dicembre 2024, continuano a trovare applicazione le vecchie regole di calcolo del fringe benefit, che prevedono la tassazione in base al livello di emissione di CO2. Le stesse regole si applicano alle auto ordinate entro la fine del 2024 ma concesse ai dipendenti entro il 30 giugno 2025. Le nuove regole di tassazione forfettaria dei veicoli aziendali assegnati ai dipendenti – ancorate al tipo di alimentazione – comportano, in generale, una maggiore tassazione ma questa cosa non vale per i veicoli ‘green’. Come detto le novità sono state previste dalla legge di Bilancio 2025 e si applicano esclusivamente ai veicoli immatricolati e concessi a partire dal 1°gennaio 2025.

Dallo scorso anno alcune tipologie di società tra professionisti (Stp) dovranno compilare i modelli ISA nella parte relativa ai redditi d’impresa. Si tratta di una fase sperimentale. L’obbligo riguarda 5 attività: studi di ingegneria; studi legali; dottori commercialisti, ragionieri, periti commerciali e consulenti del lavoro; architetti e veterinari. Pur essendo ancora escluse dall’applicazione piena degli ISA, le STP dovranno compilare il nuovo quadro F e allegarlo alla dichiarazione dei redditi 2025. L’obiettivo della sperimentazione è rimuovere la causa di esclusione che impedisce alle STP di accedere al concordato preventivo biennale. Il problema principale è che queste società generano redditi d’impresa da attività professionali, rendendo complicata l’applicazione degli ISA. I modelli sono stati aggiornati per raccogliere dati specifici utili alla valutazione futura. Tuttavia, la scarsa numerosità delle STP e la particolarità del loro reddito rendono difficile una stima affidabile con gli attuali indicatori.

L’Agenzia delle Entrate sta inviando le comunicazioni per le possibili anomalie sui versamenti Iva, come rilevabili dalle liquidazioni periodiche del quarto trimestre 2024. Per la maggior parte dei contribuenti i versamenti sono da ritenere corretti in quanto la data utilizzata per la verifica è lo scorso 3 marzo ma il termine ultimo per il versamento è stato il 17 marzo in quanto il 15 era domenica. L’Amministrazione finanziaria sta procedendo ad inviare a determinati contribuenti una lettera di compliance con la quale informa di aver rilevato una possibile anomalia nel versamento dell’Iva dovuta in base alla comunicazione delle LIPE del IV° trimestre 2024. Di questa comunicazione non si comprende l’utilità e l’efficacia visto che fanno riferimento all’Iva dovuta per il IV° trimestre 2024, che doveva essere versata entro il 17 marzo 2025 e tengono in considerazione i versamenti eseguiti fino al 3 marzo, mentre quelli eseguiti dopo saranno considerati solo nella successiva attività di controllo automatizzato. 

Con la risposta a interpello n. 13 pubblicata sul sito in data 28 gennaio 2025 l’Agenzia delle Entrate fa chiarezza in merito al trattamento fiscale del management fee ai sensi delle convenzioni contro le doppie imposizioni tra Italia ed Egitto. È possibile godere del credito di imposta per i redditi prodotti all’estero esclusivamente per le imposte pagate a titolo definitivo. Il caso riguarda una Srl assoggettata ordinariamente all’imposta Ires che ha concluso due distinti contratti con una società, residente e operante in Egitto. Si tratta di contratti di servizi relativi alla trasformazione IT, per l’implementazione della rinnovata struttura tecnologica.

Sui prodotti italiani i nuovi dazi introdotti dal presidente americano Donald Trump sono differenziati. Acciaio e alluminio vedono applicati dazi rispettivamente del 25% e del 10% che restano invariati. Semilavorati tecnologici potrebbero essere soggetti ad aliquote diverse, tra il 10% e il 15%, a seconda del contenuto tecnologico e della rilevanza sulla sicurezza nazionale statunitense, mentre altri prodotti di importanza strategica possono essere soggetti a modifiche o aumenti temporanei di dazi per ragioni di sicurezza nazionale. Lo si legge nella nota informativa dell’agenzia Ice per le imprese italiane sui nuovi dazi statunitensi che si rivolge alle imprese italiane interessate o già operative sul mercato a stelle e strisce. La nota ricorda che dalla mezzanotte del 5 aprile si applica la tariffa del 10% a tutti i Paesi, mentre dalla mezzanotte del 9 aprile si applica alla Ue l’ulteriore dazio del 10%. Quindi, per i prodotti provenienti dalla Ue il dazio è pari al 20%. Le nuove aliquote si aggiungono a quelle esistenti. Ice consiglia di verificare caso per caso con gli spedizionieri e gli operatori doganali.